ANAF a publicat Ghidul de Raportare pentru Furnizorii de Servicii de Criptoactive. Ce trebuie să știi.

Obligații noi de raportare, diligență fiscală, și sancțiuni pentru oricine operează servicii crypto în România, începând cu 2026.

Acesta este The Crypto Brief. Scriu despre reglementarea crypto, MiCA și alte aspecte legale ce țin de construirea unei afaceri în Europa. Dacă vrei să urmărești, abonează-te.

ANAF a publicat un ghid de 73 de pagini destinat furnizorilor de servicii de criptoactive raportori (FSCR), adică oricine intermediază tranzacții cu criptoactive în România. Documentul detaliază cum se aplică în practică Directiva DAC8 și standardul OECD CARF, transpuse prin OUG 71/2025.

Am citit tot ghidul. Iată ce aduce nou, ce ar trebui să te intereseze, și de ce contează chiar dacă nu operezi un exchange.

Ce este DAC8 și de ce ar trebui să-ți pese

DAC8 este Directiva europeană care extinde schimbul automat de informații fiscale la criptoactive. Practic, autoritățile fiscale din UE vor primi rapoarte despre cine a tranzacționat crypto, cât, și unde este rezident fiscal, la fel cum primesc deja pentru conturile bancare tradiționale prin CRS.

România a transpus directiva prin OUG 71/2025, iar ANAF devine autoritatea competentă care colectează datele de la FSCR-urile din România și le transmite partenerilor din alte jurisdicții.

Prima raportare va acoperi tranzacțiile din 2026, cu termen de transmitere către ANAF: 15 martie 2027.

Cine are obligații de raportare

Ghidul face o distincție importantă între două categorii de entități raportoare:

(i) Furnizori de Servicii de Criptoactive (FSC)

Aceștia sunt entități autorizate MiCA. Exchange-uri centralizate licențiate, custozi de portofele digitali autorizați, platforme de trading sub supraveghere ș.a.m.d.

(ii) Operatori de Criptoactive

Aceștia sunt entități care oferă servicii de criptoactive fără autorizare MiCA, dar care intră totuși sub DAC8. Platforme P2P administrate de o entitate, case de schimb cripto locale, operatori de ATM-uri crypto, etc.

Concluzia ANAF: din perspectiva obligațiilor de raportare, nu există diferențe între cele două categorii. Ambele trebuie să implementeze aceleași proceduri.

Ce (sau cine) nu intră sub incidența DAC8? Nu au obligația de raportare traderi individuali care tranzacționează în nume propriu, dezvoltatori de protocoale DeFi fără control centralizat, și entități care oferă doar servicii conexe (consultanță, software) fără a intermedia efectiv schimburi de valori.

Ce se raportează

Ghidul ANAF precizează că se raportează patru categorii de tranzacții:

(i) Schimb criptoactiv ↔ monedă fiduciară.

Cu alte cuvinte, cumperi Bitcoin cu euro? Se raportează. Vinzi ETH și primești lei? Se raportează.

(ii) Schimb criptoactiv ↔ criptoactiv.

Asta este noutatea pe care mulți nu o anticipau. Convertești ETH în USDC? Se raportează. Cumperi un NFT cu ETH? Se raportează pe ambele laturi. FSCR-ul trebuie să determine echivalentul în monedă fiduciară al fiecărei laturi a tranzacției la momentul schimbului.

(iii) Transferuri de criptoactive.

Retragi Bitcoin din platformă către portofelul tău privat? Se raportează. Depui crypto din exterior în contul tău de pe platformă? Se raportează. Valoarea se calculează la momentul transferului.

(iv) Plăți cu amănuntul raportabile.

Dacă un comerciant primește plăți în crypto prin intermediul FSCR, tranzacțiile peste 50.000 USD se raportează. Sub acest prag, nu se raportează nominativ.

Toate sumele se raportează agregat, per tip de criptoactiv, per utilizator, per an. Dacă un utilizator a tranzacționat Bitcoin și Ether, raportarea se face separat pentru fiecare.

NFT-urile și stablecoin-urile sunt incluse

Ghidul clarifică explicit faptul că stablecoin-urile sunt criptoactive relevante. Nu contează că USDT e "stabil" și o conversie USDT - EUR se raportează la fel ca o conversie BTC - EUR.

La fel, NFT-urile tranzacționate pe piețe sunt prezumate ca având potențial investițional, deci sunt criptoactive relevante. Singura excepție sunt token-urile pur utilitare dintr-un ecosistem închis, fără piață secundară. Cu toate astea, și în privința lor FSCR trebuie să documenteze explicit această determinare. În absența documentării, se aplică prezumția de relevanță.

Diligența fiscală: declarația pe propria răspundere

Fiecare utilizator (persoană fizică sau entitate) trebuie să completeze o declarație pe propria răspundere privind rezidența fiscală. Ghidul include modele complete în anexe.

Pentru utilizatorii noi (din 1 ianuarie 2026), declarația trebuie obținută înainte de prima tranzacție. Fără declarație, contul nu se operaționalizează.

Pentru utilizatorii existenți, FSCR are 12 luni (până la 31 decembrie 2026) pentru a colecta declarațiile de la toți clienții existenți.

FSCR nu doar colectează declarația, ci trebuie să o și verifice. Dacă un client declară rezidență fiscală în Germania dar are act de identitate românesc, FSCR trebuie să clarifice situația și eventual să solicite documente justificative.

Utilizatorilor necooperanți li se vor bloca obligatoriu conturile

Aceasta este o noutate importantă introdusă de DAC8, care merge mai departe decât standardul OECD CARF.

Dacă un utilizator refuză sau ignoră solicitarea de furnizare a datelor fiscale:

a. mai întâi, FSCR trimite prima notificare oficială.

b. dacă nu primește răspuns, trimite a doua notificare.

c. dacă au trecut 60 de zile de la prima solicitare și două notificări fără răspuns, FSCR este obligat să blocheze contul utilizatorului. Nu mai poate tranzacționa, nu mai poate retrage.

Blocarea este reversibilă, prin urmare utilizatorul își poate debloca contul furnizând informațiile solicitate. Dar FSCR-ul care nu blochează la timp un utilizator necooperant riscă el însuși sancțiuni.

Sancțiuni

Ghidul menționează amenzi contravenționale între 50.000 lei și 150.000 lei pentru neraportare, raportare cu întârziere, informații eronate sau incomplete, și neîndeplinirea procedurilor de diligență fiscală.

Extras din Ghid: De exemplu, neîndeplinirea obligației de a transmite raportarea anuală către ANAF poate fi sancționată cu o amendă între 50.000 lei și 150.000 lei (reflectând impactul potențial major asupra schimbului de informații). Raportarea eronată ori omisiunea unor informații esențiale, cum ar fi necomunicarea TIN-ului unui Utilizator raportabil sau a jurisdicției de rezidență pot fi sancționate cu amendă între 50.000 lei și 150.000 lei, deoarece asemenea erori pot compromite calitatea și utilitatea datelor transmise și pot necesita eforturi de remediere. Scopul acestor sancțiuni nu este însă pur punitiv, ci și preventiv: ele au rolul de a motiva FSCR-urile să instituie controale interne riguroase și să acorde prioritate conformării, știind că riscul financiar și reputațional al neconformării este ridicat.

ANAF va putea colabora și cu ASF sau BNR, ceea ce înseamnă că neconformarea fiscală poate avea consecințe și asupra autorizării MiCA a operatorului.

Conceptul de nexus (sau unde raportezi)

Dacă un exchange autorizat MiCA într-un alt stat membru are clienți români, raportează în România?

Răspunsul: nu. FSCR-ul raportează în statul membru unde este autorizat MiCA. Dacă un exchange german are 10.000 de clienți români, raportează în Germania, iar autoritatea germană transmite datele către ANAF prin schimbul automat.

România devine stat membru de raportare doar dacă FSCR-ul este rezident fiscal, înregistrat, sau are sediu/sucursală în România.

Angajații români de la distanță, interfața în limba română, sau marketing-ul țintit către România nu creează automat un nexus de raportare în România pentru un FSCR autorizat în alt stat.

Ce înseamnă pentru tine

Dacă operezi un exchange sau un serviciu de custodie în România, ai nevoie de un plan de conformare acum. Actualizarea sistemelor IT, colectarea declarațiilor, formatul XML, moneda de raportare aleasă, toate trebuiau pregătite înainte de 1 ianuarie 2026.

Dacă ești fondator crypto cu utilizatori în UE, chiar dacă nu ești autorizat MiCA, DAC8 te poate prinde ca Operator de Criptoactive. Verifică dacă te încadrezi în definiția FSCR.

Dacă ești utilizator persoană fizică, pregătește-te să primești solicitări de la platformele pe care le folosești. Va trebui să completezi declarații de rezidență fiscală, să furnizezi TIN-ul, și să confirmi datele periodic. Dacă nu cooperezi, contul ți se blochează.

Observații

Ghidul este surprinzător de detaliat și practic pentru un document ANAF. Include 7 anexe cu modele de formulare, matrice de responsabilități, checklist operațional, și maparea elementelor de raportare la schema XML CARF. E clar că s-a investit efort în a face documentul folositor, nu doar formal. Good job, ANAF!

Câteva lucruri pe care le voi urmări, printre altele:

1. Cum va gestiona ANAF volumul de raportări, mai ales de la operatori mici?
2. Cum se vor trata în practică platformele DeFi cu grad parțial de centralizare? Ghidul le menționează, dar nu oferă un test clar pentru „control centralizat."
3. Interacțiunea dintre obligațiile DAC8 și cele MiCA. Entitățile vor trebui să navigheze două seturi de reguli care se suprapun parțial.
4. Dacă ANAF va interpreta ca eveniment impozabil și raportările crypto to crypto.

Ghidul complet poate fi consultat pe site-ul ANAF.

Acest articol este doar în scop informativ și nu constituie consiliere juridică sau fiscală. Fiecare situație este diferită. Consultă un avocat sau un consilier fiscal calificat. Dacă ți-a fost util, apreciez un share. Pentru întrebări sau discuții, mă găsești pe LinkedIn și X.